Налогообложение

    Как правильно подать свой бизнес

    В статье рассказывается о налоговых последствиях, которые возникают при продаже доли в уставном капитале предприятия.Летом 2007 года к нашим юристам консалтинговой фирмы Капитал Проф часто обращались клиенты, с вопросами как правильно продать свой бизнес, по какой цене, и сколько налогов потом придется заплатить. Как правило, с такими вопросами обращаются владельцы или совладельцы собственного успешного предприятия, продающие свой бизнес российскому или иностранному юридическому лицу. Юридическое лицо крайне заинтересовано, чтобы сделка купли продажи доли уставного капитала продаваемого общества, была проведена с соблюдением всех требований действующего законодательства, а расчеты полностью проводились в безналичной форме, без использования «конвертных» схем.
    Большинство продаваемых

    Читать дальше

    Объект налогообложения и налоговая база енвд

    Объект налогообложения и налоговая база

    1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

    2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

    3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

    ------------------------------------------------T-----------------------------------T--------------¬ ¦ Виды предпринимательской деятельности ¦

    Читать дальше

    Один из видов деятельности, осуществляемых предприятием,облагается енвд. при эт

     

    Один из видов деятельности, осуществляемых предприятием, переведен на уплату ЕНВД. При этом общехозяйственные расходы не распределяются, а учитываются в расходах по тем видам деятельности, которые облагаются по обычной системе налогообложения.

    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ такие налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении

    Читать дальше

    Предприятие, переведенное на уплату енвд, оказывает услугив сфере общественного

     

    Предприятие, переведенное на уплату ЕНВД, оказывает услуги в сфере общественного питания. На балансе предприятия числится здание ресторана площадью 100 кв. м, также предприятие арендует часть территории рядом с рестораном под летнее кафе (90 кв. м). Метраж арендованных площадей не учтен при определении права на уплату ЕНВД.

    Подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ введено ограничение по площади зала для оказания услуг общественного питания - 150 квадратных метров.

    Согласно статье 346.27 НК РФ площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) признается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    Площадь зала обслуживания посетителей является

    Читать дальше

    Организация осуществляет два вида деятельности: одинподпадает под налогообложени

     

    Организация осуществляет два вида деятельности, в том числе розничную стационарную торговлю ГСМ на основе свидетельства об уплате ЕНВД. Второй вид деятельности облагается налогами по общему режиму. На весь фонд оплаты труда ЕСН не начислялся.

    В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе ЕСН. Между тем освобождение от уплаты ЕСН применяется только в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и

    Читать дальше

    Индивидуальный предприниматель, применяющий усн, указалв налоговой декларации в

     

    Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, указал в налоговой декларации вычет в размере начисленного им пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

    При этом в соответствии с частью первой статьи 2 этого Закона пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием)

    Читать дальше

    Комитент-"упрощенец" реализует свой товарчерез комиссионера, применяющего обычн

     

    Организация - комитент, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, реализует свой товар через комиссионера, применяющего обычную систему налогообложения. При реализации товара комиссионер увеличил его стоимость на сумму НДС и выписал счета-фактуры покупателям. Все полученные средства (вместе с НДС) за минусом комиссионного вознаграждения комиссионер перечислил комитенту. Комитент НДС в бюджет не перечислил.

    Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента (ст. 996 ГК РФ).

    Таким образом, в момент, когда комиссионер продает от собственного имени товар

    Читать дальше

    Реализуя товар комитента - налогоплательщика ндсот своего имени, комиссионер-"у

     

    Организация - комиссионер, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, реализует товар комитента, который является налогоплательщиком НДС. Реализуя товар комитента покупателям от своего имени, организация - комиссионер не выставила им счета-фактуры.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

    Между тем комиссионер, совершающий по поручению другой стороны (комитента) сделки по продаже товара от своего имени (или от имени комитента), но за счет комитента, реализует не свой товар, а товар комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ и п. 1 ст. 996 ГК РФ). Несмотря на то что комиссионер может продавать товары покупателю от собственного имени, проводимая им реализация - это

    Читать дальше

    Организация, применяющая усн, выставляла покупателямсчета-фактуры с выделением

     

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставляла покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, при этом она не уплатила НДС в бюджет и не подала декларацию.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской

    Читать дальше

    Организация, применяющая усн, возвращает товар поставщикувместе со счетом-факту

     

    Организация, применяющая УСН, возвратила товар поставщику по причине резкого падения спроса на него. Товар возвращен со счетом-фактурой с выделенным НДС.

    В соответствии с положениями статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

    Налогоплательщик на основании пункта 1 статьи 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

    Пунктом 5 статьи 171 НК РФ определено, что у покупателя вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от

    Читать дальше

    Турфирма с 1 января 2003 года перешла на усн. отчето реализации туров по посред

     

    Турфирма с 1 января 2003 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Отчет о реализации туров по посредническому договору турфирма составила в 2002 году, а вознаграждение получила в 2003 году. НДС начислен и уплачен не был.

    В пункте 1.3 Методических рекомендаций по НДС разъяснено следующее. Если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а выручка за эти товары (работы, услуги) получена в период, когда организация перешла на УСН, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.

    Налогообложение организаций, занимающихся посреднической деятельностью, осуществляется в соответствии со статьей 156 НК

    Читать дальше

    Налогоплательщик, применяющий усн, учел в расходах ндспо полученной услуге до оп

     

    Налогоплательщик единого налога, применяющий УСН, включил в расходы НДС по услуге, оказанной ему до момента перечисления НДС исполнителю услуги.

    Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

    При этом в соответствии с положениями пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    Таким образом, организация совершила ошибку, приняв в состав расходов НДС по приобретенной услуге до момента перечисления НДС исполнителю услуги.

     

    Пример

    Организация получила счет, счет-фактуру за междугородные переговоры в марте 2004 года

    Читать дальше

    Организация, применяющая усн, стоимость приобретенныхтоваров списывает на расхо

     

    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, стоимость приобретенного для перепродажи товара относит на расходы до его реализации. Товар поставщику оплачен.

    Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам)).

    Суммы "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) также уменьшают сумму полученных доходов согласно подпункту 8 пункту 1 статьи 346.16 НК РФ.

    При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их

    Читать дальше

    Стоимость материалов, приобретенных в мае, но направленныхв производство в авгу

     

    В мае 2003 года организация, применяющая УСН, приобрела и оплатила материалы, которые поступили в производство только в августе. Реализация готовой продукции также началась в августе. Стоимость материалов списана в производство в мае.

    В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения имеют право списать в уменьшение налоговой базы по единому налогу материальные расходы.

    Пунктом 2 вышеназванной статьи определено, что материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций.

    Согласно пункту 5 статьи 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в

    Читать дальше

    Индивидуальный предприниматель работает в двух регионах.в одном регионе по его

     

    Индивидуальный предприниматель перешел с 1 января 2004 года на УСН. Он работает в двух регионах. В одном регионе (там, где он живет) по его виду деятельности не введен режим единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в другом регионе его вид деятельности попадает под режим ЕНВД. Предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения по УСН доходы за минусом расходов. Он не ведет раздельный учет расходов в части своей деятельности, все расходы указывает в декларации по УСН.

    Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности,

    Читать дальше

    Организация - "упрощенец" списала на расходы стоимостьпроданного товара, за кот

     

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, списала на расходы стоимость проданного товара, за который еще не уплатила поставщику. При этом в сумму расходов организация включила стоимость товара вместе с НДС.

    Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам)).

    Суммы "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) также уменьшают сумму полученных доходов согласно подпункту 8 пункту 1 статьи 346.16 НК РФ.

    При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами

    Читать дальше

    В организации, применяющей усн, суммы полученных авансовне включены в доход для

     

    В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, суммы авансов и предоплаты, полученные в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не включены в доход для целей налогообложения.

    В соответствии со статьей 346.15 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, организации, применяющие УСН, определяют в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ (при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ).

    Положения вышеуказанных статей Кодекса действуют в части, не противоречащей главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

    Так, в пункте 2 статьи 249 НК РФ сказано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,

    Читать дальше

    Организация, перешедшая на усн, арендовала федеральноеимущество. сумма арендной

     

    Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, арендовала федеральное имущество для производственных целей. Сумма арендной платы в полном объеме (включая НДС) перечислена на счет арендодателя.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

    В то же время в соответствии с пунктом 1.1 Методических рекомендаций по НДС эти организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьей 161 НК РФ.

    Налоговый период для налогоплательщиков и налоговых агентов установлен как календарный месяц. Для тех организаций, у которых сумма ежемесячной в течение квартала выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не

    Читать дальше

    Организация, работающая по усн, выплатилаорганизации-акционеру дивиденды, но на

     

    Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, не выполнила обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Организация выплатила организации - акционеру дивиденды в мае 2004 года, а налог на прибыль с них не удержала и соответственно не перечислила в бюджет.

    В соответствии пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

    Исходя из этого организация, работающая в данном налоговом режиме, не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

    Между тем согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ организации,

    Читать дальше

    В стоимость рекламных работ не включены расходы по арендеплощади торгового зала

     

    Организация - производитель разместила свой рекламный щит на площадях торгового центра, где продается выпускаемый ею товар. В стоимость рекламных работ при расчете налога на рекламу организация не включила расходы по аренде части торгового зала, используемой для установки рекламного щита. Тем самым занижена налоговая база по налогу на рекламу. Организация зарегистрирована и рекламируется в г. Москве.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу" сумма налога на рекламу исчисляется из стоимости рекламных услуг (работ), определяемых исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

    Согласно этому Закону, а также в соответствии с письмом УМНС России по г. Москве от 15 апреля 2002 г. N 23-10/6/17115 в данной

    Читать дальше

    Средства, направляемые в качестве спонсорских взносов,не облагались налогом на

     

    Организация оказывала спонсорскую помощь для съемок телевизионной программы. Из текста договора следует, что условием предоставления спонсорской помощи являлось распространение информации о спонсоре в телевизионной программе.

    В налоговую базу по налогу на рекламу указанные расходы не включались.

    В статье 19 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" определено, что под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения последним рекламы о спонсоре и его товарах. При этом спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и

    Читать дальше

    Организация - издатель газеты размещает в ней собственнуюрекламу. в налоговую б

     

    Организация, занимающаяся издательской деятельностью и зарегистрированная в г. Москве, размещает в газете собственную рекламу. В налоговую базу по налогу на рекламу включены только прямые расходы, связанные с изготовлением рекламы.

    Если издатель размещает в своем издании собственную рекламу, он должен начислить и уплатить налог на рекламу.

    Согласно пункту 2 статьи 9 и статье 6 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу" налоговая база в этом случае определяется исходя из суммы расходов (в действующих ценах и тарифах без НДС) по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой.

    Стоимость рекламных работ определяется исходя из фактически произведенных прямых расходов (материальных расходов, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений на основные средства, непосредственно

    Читать дальше

    Не начислялся налог на рекламу по расходам на созданиевеб-сайта, на котором разм

     

    Организация не начисляла налог на рекламу по расходам на создание и содержание своего веб-сайта в Интернете, на котором размещалась информация об оказываемых услугах.

    В соответствии со статьей 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" (в редакции Федеральных законов от 18 июня 2001 г. N 76-ФЗ, от 14 декабря 2001 г. N 162-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ) реклама представляет собой распространяемую в любой форме, с помощью любых средств информацию о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и

    Читать дальше

    Расходы на изготовление наклеек, используемыхдля маркировки товара, организация

     

    Расходы на изготовление наклеек, используемых для маркировки товара (информация о наименовании фирмы и ее юридическом адресе), включаются организацией в налоговую базу по налогу на рекламу.

    В соответствии с Законом г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу", введенным в действие с 1 января 2002 года, объектом налогообложения признаются:

    - приобретение организацией рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);

    - рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

    Распространением информации в целях указанного Закона признается ее продвижение

    Читать дальше

    Рекламные листовки оплачены рекламодателем в одномналоговом периоде, а распрост

     

    Рекламная продукция (рекламные листовки) оплачена рекламодателем в одном налоговом периоде, а распространяется в другом. Налог на рекламу организация - рекламодатель начисляет в момент получения рекламной продукции от изготовителя. Организация находится в г. Москве.

    В соответствии с Законом г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу", введенным в действие с 1 января 2002 года, объектом налогообложения признаются:

    - приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);

    - рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением

    Читать дальше

    Плата за разрешение на размещение наружной рекламы,перечисленная государственно

     

    Организация разместила рекламный щит на улице г. Москвы. Щит является средством наружной рекламы. За разрешение размещения средства наружной рекламы организация перечислила плату на расчетный счет ГУП "Территориальное рекламно-информационное агентство" на основании заключенного договора. Расходы в виде указанной платы не облагались налогом на рекламу.

    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей

    Читать дальше

    Плата за выдачу разрешения на распространение наружнойрекламы (в г. москве) вкл

     

    Плата за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы у московского предприятия включена в налоговую базу по налогу на рекламу.

    Статьей 14 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" предусмотрено взимание платы за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы в порядке и размерах, устанавливаемых соответствующим органом местного самоуправления.

    В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу" не является объектом налогообложения плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, полностью поступающая в бюджет, установленная в соответствии с Законом N 108-ФЗ.

    Учитывая изложенное, плата, взимаемая уполномоченным органом за право на размещение (распространение) средств наружной рекламы и информации, поступающая в бюджет

    Читать дальше

    Расходы организации по изготовлению и распространениюпродукции с символикой пред

     

    Расходы организации по изготовлению и распространению продукции с символикой предприятия (помещенный на блокнотах, авторучках, папках, сувенирах логотип - символическое изображение и фирменное наименование организации) не включены в базу по налогу на рекламу.

    В соответствии с Федеральным законом от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

    В соответствии с Законом г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу", вступившем в

    Читать дальше

    Предприятие, переведенное на уплату енвд, не уплачиваетналог на рекламу

     

    Предприятие, переведенное на уплату ЕНВД, поместило рекламное объявление в газете. Налог на рекламу при этом предприятие не уплатило.

    В соответствии с положениями пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты следующих налогов в части видов деятельности, подпадающих под режим ЕНВД:

    - для организаций:

    - налога на прибыль;

    - налога на имущество организаций;

    - единого социального налога;

    - для предпринимателей:

    - налога на доходы физических лиц;

    - налога на имущество физических лиц;

    - налога на добавленную стоимость.

    Освобождены налогоплательщики ЕНВД от уплаты НДС, за исключением так называемого таможенного НДС, то есть налога, который подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Исчисление и уплата иных

    Читать дальше

    В налоговую базу по налогу на рекламу не включенасоответствующая часть общехозяй

     

    Организация, зарегистрированная в г. Москве, провела рекламную акцию, в рамках которой москвичам, чьи фамилии начинаются на буквы "а"-"к", разосланы рекламные листовки. В этом же отчетном периоде предприятие приняло участие в выставке, на которой проведена дегустация продукции предприятия - колбасы.

    Согласно данным бухгалтерского учета:

    - стоимость распространенных на выставке листовок составляет 100 000 руб. (без НДС);

    - стоимость распространенных через почтовую рассылку листовок - 40 000 руб. (без НДС);

    - почтовые расходы - 1000 руб.;

    - стоимость продукции, подлежащей дегустации на выставке, - 150 000 руб. (без НДС);

    итого рекламные расходы - 291 000 руб.

    Общая сумма прямых затрат организации за отчетный период - 400 000 руб.

    Общая сумма косвенных расходов - 20 000 руб. Сумма косвенных расходов, подлежащих включению в налоговую базу при

    Читать дальше

    При расчете регрессии организация не исключала из расчетасумму выплат наиболее

     

    При расчете налоговой базы в среднем на одного работника для определения права на использование регрессивной шкалы ставок организация не исключала из расчета сумму выплат наиболее высокооплачиваемым работникам.

    Налогоплательщики - работодатели уплачивают ЕСН по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 241 НК РФ. Налоговый кодекс РФ предусматривает регрессивную шкалу ставок ЕСН, то есть чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога. Между тем, чтобы применить регрессивную шкалу налоговых ставок, организация должна соблюсти условия, установленные пунктом 2 статьи 241 НК РФ.

    Если организация какому-либо работнику в течение года выплатила более 100 000 руб., то на его заработную плату может начисляться единый социальный налог по пониженным (регрессивным) ставкам.

    Читать дальше

    Зарегистрированная в августе организация при расчетеправа на регрессию делила з

     

    Организация зарегистрирована в августе 2003 года. При расчете права на регрессию делила сумму заработной платы на количество месяцев, начиная с августа, а не с января.

    Налоговые ставки по единому социальному налогу установлены статьей 241 НК РФ.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 241 НК РФ, "если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке".

    Как видно, по нормам Налогового кодекса РФ в расчет принимается налоговая база (сумма выплат), накопленная с начала года, а не с момента регистрации организации.

    Организация, разделив накопленную величину налоговой базы по ЕСН на количество месяцев,

    Читать дальше

    Организация имела право на регрессию по есн,но не использовала ее

     

    Организация имела право на регрессию по единому социальному налогу, но не использовала ее.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 241 НК РФ право на применение регрессивной шкалы ставок имеют организации, у которых на момент оплаты авансовых платежей по ЕСН накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму более 2500 руб.

    Для целей исчисления и уплаты налога расчет права на применение регрессивных ставок налога производится ежемесячно в целом по организации.

    Организации, у которых в соответствии с произведенными расчетами, возникает право на применение регрессивной шкалы, обязаны применять регрессивные ставки налога вплоть до месяца, в котором это право будет утрачено.

    Организация не

    Читать дальше

    Организация при исчислении есн применяла шкалурегрессивных ставок. при этом кри

     

    Организация при исчислении ЕСН применяла шкалу регрессивных ставок. При этом критерий для применения регрессии не соблюдался.

    Пунктом 1 статьи 241 НК РФ установлены ставки, применяемые при исчислении ЕСН. Сумма налога согласно этой статье уменьшается с ростом налоговой базы на каждого работника.

    Между тем, если на момент уплаты авансовых платежей по ЕСН накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 241 НК РФ, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

    Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового

    Читать дальше

    Организация выдает работникам, занятым на работахс вредными условиями труда, мо

     

    Организация бесплатно выдает своим работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молоко. При этом стоимость молока организация облагает ЕСН.

    Статьей 222 ТК РФ предусмотрено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

    Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ.

    Этот порядок установлен постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2002 г. N 849 "О порядке утверждения норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания".

    Данным

    Читать дальше

    В налоговую базу по есн включена материальная выгода,полученная от экономии на

     

    В налоговую базу для начисления ЕСН включалась материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

    Пунктом 1 статьи 236 НК РФ определено, что в объект налогообложения ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам.

    Экономию на процентах за пользование заемными средствами (материальную выгоду), в целях налогообложения единым социальным налогом нельзя квалифицировать как выплату или вознаграждение.

    С 1 января 2002 года из главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ фраза "материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных

    Читать дальше

    В штате организации числятся инвалиды. по взносам в пфрна заработную плату инва

     

    В штате организации числятся инвалиды. По страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, которые начисляются на заработную плату инвалидов, организация применила льготу по ЕСН, предусмотренную подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Взносы в ПФР не начислялись на выплаты инвалидам в сумме до 100 000 руб.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

    При этом необходимо иметь в виду, что согласно статьям 17 и 52 НК РФ объект налогообложения, налоговая база и налоговые льготы являются различными элементами налогообложения. В связи с

    Читать дальше

    Организация оплачивала работникам дополнительные отпуска.эти расходы не уменьша

     

    Организация оплачивала своим работникам дополнительные отпуска, предусмотренные коллективным договором. Эти расходы не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль. При этом они включались в налоговую базу по ЕСН.

    В соответствии со статьей 116 Трудового кодекса РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

    - занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

    - имеющим особый характер работы;

    - с ненормированным рабочим днем;

    - работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

    - в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

    При этом организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами.

    Читать дальше

    Работникам, обучающимся в вузах, предоставленыоплачиваемые отпуска для сдачи эк

     

    Работникам организации, обучающимся в вузах на вечерних и заочных отделениях, предоставлены дополнительные оплачиваемые отпуска для сдачи экзаменов. Суммы оплаты учебных отпусков не включены в базу для исчисления ЕСН.

    Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ единым социальным налогом облагаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. При определении налоговой базы при исчислении ЕСН согласно статье 237 НК РФ учитываются любые выплаты (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

    Согласно подпункту 13 статьи 255 НК РФ к принимаемым в целях расчета налога на прибыль расходам относятся расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков,

    Читать дальше

    В договоре аренды транспортного средствас экипажем выделены суммы арендной плат

     

    С физическим лицом заключен договор аренды транспортного средства с экипажем. Суммы арендной платы и вознаграждения за услуги по управлению автомобилем выделены в договоре отдельно. Тем не менее ЕСН начислен на все выплаты в пользу физического лица.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

    Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права

    Читать дальше

    По условиям договора аренды транспортногосредства с экипажем сумма вознагражден

     

    На предприятии заключен договор аренды транспортного средства с экипажем с другим предприятием. По условиям договора сумма вознаграждения водителю выплачивается непосредственно физическому лицу через кассу, а арендная плата перечисляется на расчетный счет арендодателя. ЕСН на сумму вознаграждения водителя начислен не был.

    Статьей 236 НК РФ установлено, что не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К указанной категории договоров могут быть отнесены, в частности, договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды (за

    Читать дальше

    Физические лица сдают предприятию в аренду принадлежащееим имущество. на арендн

     

    Физические лица, не состоящие в штате организации, сдают этой организации в аренду имущество, принадлежащее им на праве собственности. На арендную плату, выплаченную этим арендодателям, организация начислила ЕСН.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

    Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные

    Читать дальше

    Не начислялся есн на суммы страховых взносовпо договорам добровольного медицинс

     

    Не начислялся ЕСН на суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок менее года, оплаченные за физических лиц.

    В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН, в частности, суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.

    Таким образом, суммы страховых платежей (взносов), которые организация выплачивает страховой компании по договору добровольного медицинского страхования своих работников, не будет подлежать налогообложению при условии, что условия договора добровольного медицинского страхования соответствуют положениям подпункта 7

    Читать дальше

    По решению суда работнику выплачен средний заработокза время вынужденного прогу

     

    На основании решения суда работодатель выплатил работнику средний заработок за время вынужденного прогула. На средний заработок не был начислен ЕСН.

    Пунктом 1 статьи 236 НК РФ определено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Облагаются ЕСН выплаты то тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

    В соответствии со статьей 394 ТК РФ в случаях, когда работника уволили или перевели на другую работу против его желания и суд признал увольнение

    Читать дальше

    Работникам начислялся средний заработок за времяпроведения медицинского обследо

     

    Работникам предприятия начислялся средний заработок за время проведения медицинского обследования по основаниям, предусмотренным ТК РФ. На указанный средний заработок ЕСН начислен не был.

    В соответствии со статьей 185 ТК РФ на время проведения медицинского обследования за работниками, обязанными в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование, сохраняется средний заработок по месту работы.

    Объектом налогообложения ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ для налогоплательщиков - работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, которые они начисляют в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Облагаются ЕСН выплаты по договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям),

    Читать дальше

    Есн начислен на компенсацию за неиспользованный отпуски на выходное пособие раб

     

    Организация увольняет своих работников в связи с ликвидацией. При этом на компенсацию за неиспользованный отпуск за последние два года, а также на выходное пособие в размере среднего заработка, выплаченное работникам, начислен ЕСН.

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

    - с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

    - трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по

    Читать дальше

    Сумма доплаты пособия по временной нетрудоспособностидо среднего заработка умен

     

    Коллективным договором предусмотрена доплата пособия по временной нетрудоспособности до размера среднего заработка. Сумма доплаты отражена в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль и включена в налоговую базу для исчисления ЕСН.

    Объектом налогообложения ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Пунктом 3 статьи 236 НК РФ предусмотрено, что выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у организаций - налогоплательщиков такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом)

    Читать дальше

    С суммы пособия по больничному листу взимается есн

     

    Организация начисляет единый социальный налог на сумму пособия по временной нетрудоспособности.

    Согласно статье 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия:

    - по временной нетрудоспособности;

    - уходу за больным ребенком;

    - безработице;

    - беременности и родам.

    Исходя из вышеизложенного выплаты по больничному листу не включаются в налоговую базу по

    Читать дальше

    Зарплата работников по решению руководства организацииотносится на расходы, не

     

    Заработная плата работников по решению руководства организации относится на расходы, не принимаемые для целей исчисления налога на прибыль. На заработную плату ЕСН не начислялся.

    Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ в объект налогообложения ЕСН у организаций включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ указанные в пункте 1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков - организаций

    Читать дальше

    Работникам, уволившимся в сентябре, в октябре выплаченыпремии по результатам ра

     

    В октябре 2003 года бывшим работникам организации, уволившимся в сентябре 2003 года, выплачены премии по результатам работы за III квартал 2003 года. На указанные выплаты не начислен ЕСН.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

    Выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо лицензионным договором, исключены из объекта налогообложения ЕСН.

    В связи с этим следует разграничивать

    Читать дальше

Интересное