Организация и оплата труда

     бухгалтерский учет начисленных страховых взносов

     

    В составе единого социального налога консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов, ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они уплачиваются самостоятельно. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на

    Читать дальше

     размеры выплат

     

    Система обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в России действует с января 2000 г. Она введена Федеральным законом от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изм. и доп. от 17 июля 1999 г., 2 января 2000 г., 25 октября, 30 декабря 2001 г., 11 февраля, 26 ноября 2002 г., 8 февраля, 22 апреля, 7 июля, 23 октября, 8, 23 декабря 2003 г., 22 августа, 1, 2 декабря 2004 г.). Эта система гарантирует возмещение вреда застрахованным лицам, если они повредили здоровье и утратили трудоспособность вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания.

    К застрахованным лицам относятся в первую очередь граждане, работающие по трудовым договорам, к работодателям - организация, частный

    Читать дальше

     порядок регистрации работодателя в качестве страхователя

     

    Согласно ст. 9 Федерального закона N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изм. и доп. от 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 5 марта 2004 г.) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работниками и регистрации работодателя в исполнительных органах Фонда социального страхования в качестве страхователя.

    Вместе с тем в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона страховщик может не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства РФ.

    Из содержания Закона N 165-ФЗ от 16.07.1999 г. следует, что обязательным условием для возмещения расходов, связанных с выплатой работнику пособий,

    Читать дальше

     страхование от несчастных случаев на производстве

     

    До 2005 г. период выплаты пособия при бытовой травме зависел от причины ее наступления. Так, в соответствии с п. 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. N 13-6 (Положение о порядке обеспечения пособиями), при бытовой травме пособие выдавалось с шестого дня нетрудоспособности, а при бытовой травме, полученной в результате стихийного бедствия либо анатомического дефекта пострадавшего, - с первого дня нетрудоспособности.

    Согласно ст. 8 Закона N 202-ФЗ травмы (по пути на работу и с работы, бытовая травма), полученные работником, теперь подлежат оплате с первого дня нетрудоспособности.

    Хотя теперь бытовые травмы добавили работодателю дополнительные расходы, положительные моменты в этом есть. Наконец, закончился

    Читать дальше

     бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу

     

    При отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:

    1) начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет),

    2) если фактически до 15-го числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15-го числа этого же месяца.

    При отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и

    Читать дальше

     порядок исчисления и уплаты налога

     

    Единый социальный налог уплачивается по итогам года. При этом по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи. Сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, исчисленной по итогам года, перечисляется в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды.

    Если авансовые платежи превышают сумму налога, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

    Максимальная ставка единого социального налога с 2005 г. снижена с 35,6 до 26%. Налогоплательщики имеют право исчислять и уплачивать ЕСН и страховые взносы в ПФР с учетом регрессивной шкалы. С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 20.07.2004 г. N 70-ФЗ отменен п. 2 ст. 241 НК РФ. Поэтому

    Читать дальше

     налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера

     

    Вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.

    При исчислении размера единого социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, по вознаграждениям, выплачиваемым физическим лицам на основании заключенных с ними авторских и лицензионных договоров, организации имеют право уменьшить налоговую базу в части начисленных вознаграждений на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица на создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.

     

    Пример

    Иванову Н. за создание литературного произведения начислено

    Читать дальше

     ставки налога

     

    Налог начисляется по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Доходы, полученные сотрудниками от других фирм, не учитываются.

      ----------------T------------------T------------------T----------------------------T---------------¬ ¦Средняя сумма¦Ставка налога, ¦Ставка налога, за-¦Ставка налога, зачисляемого¦ Итого ¦ ¦доходов, обла-¦зачисляемого в ¦числяемого в Фонд¦в фонды обязательного меди-¦ ¦ ¦гаемых налогом,¦федеральный бюд- ¦социального стра-¦цинского страхования РФ ¦ ¦ ¦на каждого ра-¦жет ¦хования РФ +-----------T----------------+ ¦ ¦ботника с нача-¦ ¦ ¦федеральный¦территориальный ¦ ¦ ¦ла года, руб. ¦ ¦ ¦ фонд ¦ фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

    Читать дальше

     выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения

     

    Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом, указаны в ст. 238 НК РФ.

    При определении налоговой базы не учитываются государственные пособия - форма социальной помощи, представляющая собой регулярную или единовременную выплату за счет средств социального страхования или бюджетов всех уровней (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

    К государственным пособиям относятся: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

    От налогообложения единым социальным налогом освобождены государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

    База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

    Читать дальше

     единый социальный налог

     

    С 1 января 2001 г. НК РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет Пенсионного фонда РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (уплата страховых взносов в Фонд занятости населения РФ отменена).

    Плательщиками налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в частности:

    1) организации, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, на основании ст. 4 Федерального закона от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах" (с изм. и доп. от 31.12.2002 г., 7 июля 2003 г., 20 августа, 29 ноября 2004 г.);

    2) индивидуальные предприниматели, к которым согласно п.

    Читать дальше

     учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению

     

    Начисление и уплату взносов на обязательное социальное страхование, которые вошли в состав ЕСН, контролирует налоговая служба. Суммы, получаемые за счет ЕСН, аккумулируются во внебюджетных фондах трех видов: Пенсионном фонде РФ, Фонде социального страхования РФ и фондах обязательного медицинского страхования и использоваться строго на цели, установленные Федеральным законом от 16.07.1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 31.12.2002 г., 23.12.2003 г., 05.03.2004 г.), а также Федеральным законом от 17.12.2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (с изменениями от 25.07., 31.12.2002 г., 29.11.2003 г., 29.06., 22.08.2004 г., 14.02.2005 г.) и Законом РФ от 28.06.1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в РФ" (с изменениями от 2 апреля, 24.12.1993 г., 1 июля 1994 г., 29.05.2002 г., 23.12.2003 г.) Уведомить ФСС о тарифах по основной

    Читать дальше

     удержания по письменным заявлениям работников

     

    К удержаниям с доходов работающих граждан, производимым на основании их письменных заявлений, в частности, можно отнести:

    1) удержание профсоюзных взносов;

    2) удержания, направленные на благотворительные цели для оказания помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям;

    3) удержание денежных сумм на учебу самого работника либо его детей;

    4) иные удержания в пользу юридических и физических лиц.

    Основанием для удержаний служит письменное заявление работника, в котором оговаривается:

    1) лицо, в пользу которого следует перечислять удержания;

    2) банковские и иные реквизиты получателя;

    3) размер удержаний;

    4) срок их перевода получателю.

    Как правило, удержания производятся один раз в месяц непосредственно при выдаче работнику сумм

    Читать дальше

     удержания за товары, проданные в кредит

     

    При продаже товаров в кредит у граждан появляется возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Договором продажи товара в кредит может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму стоимости товара, начиная со дня передачи товара продавцом.

    Продажа товаров в кредит производится на основании справки для покупки товаров в кредит унифицированной формы N КР-1. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132. Справка составляется в одном экземпляре администрацией организации по месту работы (учебы) граждан, желающих оформить покупку товаров в кредит, а в случае оформления покупки товаров в кредит неработающим пенсионерам - администрацией органа, назначившего пенсию.

    Справка представляется покупателем в

    Читать дальше

     удержания за форменную одежду

     

    Подпункт 3 п. 1 ст. 254 Кодекса относит к материальным расходам затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

    Также при определении перечня расходов, уменьшающих полученные доходы в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса следует учитывать требования, которым должны соответствовать эти расходы согласно ст. 252 Кодекса.

    Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, причем под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии,

    Читать дальше

     удержания по займам и ссудам

     

    Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.

    В договоре указываются сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).

    Порядок удержания средств из заработной платы работника также определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена.

    Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст. 810 ГК РФ).

    В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа

    Читать дальше

     бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

     

    В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, операционные и командировочные расходы, осуществляется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

    Для учета денежных средств, выданных и израсходованных подотчетными лицами на административно-хозяйственные расходы, применяется унифицированная форма "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 г. N 55.

    Проверенный бухгалтером авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к бухгалтерскому учету.

    При выдаче работнику аванса на командировку делается в учете запись:

    Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

    Кредит 50-1 "Касса организации" - выданы работнику наличные денежные средства

    Читать дальше

     порядок выдачи наличных под отчет

     

    Основанием для выдачи денежных средств под отчет членам трудового коллектива является:

    1) утвержденный приказом (распоряжением) руководителя организации список лиц, имеющих право на получение указанных сумм. При этом в приказе в обязательном порядке оговариваются размер выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются, по истечении которых подотчетное лицо должно отчитаться в произведенных расходах. С работниками, которые включены в список и периодически получают денежные средства на операционные расходы, в целях сохранности выдаваемых им денег необходимо заключать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;

    2) заявление работника с разрешающей резолюцией руководителя организации.

    Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного

    Читать дальше

     удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм

     

    В финансово-хозяйственной деятельности многие организации широко используют механизм выдачи наличных денежных средств на операционные расходы под отчет своим сотрудникам, которые, действуя от имени организации, вступают в хозяйственные отношения (например, приобретают стройматериалы, товары) с другими участниками рыночных отношений. Наличные денежные средства выдаются под отчет на приобретение горюче-смазочных материалов лицам, пользующимся автомобильным транспортом для служебных поездок, на представительские расходы, командировки и

    Читать дальше

     удержания за брак

     

    Как при полном, так и при частичном браке работник несет материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба.

    Исправимый брак - это бракованная продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации.

    Если брак частичный (исправимый), то сумма потерь складывается из расходов, связанных с его исправлением: материалов, оплаты труда, начисленной за исправление брака, амортизации оборудования, платежей во внебюджетные государственные фонды и соответствующей части общепроизводственных расходов.

    Неисправимый (окончательный) брак - это продукция с дефектами, устранить которые невозможно или экономически нецелесообразно.

    Если брак полный (неисправимый), то потери складываются из стоимости материалов, начисленной оплаты труда включительно до той

    Читать дальше

     бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб

     

    Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

    Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-2 с кредита счетов 28 "Брак в производстве", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

    Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту субсчета 73-2:

    1) при передаче равноценного имущества - в корреспонденции с дебетом счетов 10, 40;

    2) при внесении задолженности в кассу организации или на расчетный счет - в корреспонденции с дебетом счетов 50-1 или

    Читать дальше

     порядок возмещения ущерба

     

    Если ущерб организации все-таки причинен, необходимо установить величину ущерба. Для этого следует провести инвентаризацию и по ее результатам составить соответствующий акт. Также необходимо установить причины возникновения ущерба и виновных в том лиц. Важно помнить и о процедуре возмещения вреда. Если его размер не превышает среднемесячного заработка работника, то взыскание производится по распоряжению работодателя путем удержания из зарплаты подчиненного. Распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного определения размеров причиненного ущерба.

    Если же сумма вреда превышает среднемесячный заработок либо истек срок для его взыскания, удержание осуществляется в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ).

    Работник, виновный в причинении организации ущерба, может добровольно

    Читать дальше

     определение размера ущерба

     

    Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации.

    Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации.

    Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между вашей организацией и работником.

    С работником может быть заключен:

    1) гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения);

    2) трудовой договор.

    Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством.

    Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба. Работник организации должен возместить как прямой ущерб (расходы на восстановление поврежденного или приобретение утраченного имущества), так и сумму доходов, не полученных организацией в

    Читать дальше

     материальная ответственность работников

     

    В соответствии с действующим трудовым законодательством на работников, не выполнявших своих обязательств (исполнявших их ненадлежащим образом), следствием чего явилась порча имущества организации, его недостача и другое, налагается материальная ответственность (полная или ограниченная).

    Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

    Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

    При ограниченной материальной

    Читать дальше

     удержания за причиненный организации материальный ущерб

     

    Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

    В этой ситуации необходимо учесть ряд нюансов.

    Первый - для привлечения к материальной ответственности должно быть законное основание. Им может быть договор о полной материальной ответственности или закон. По закону в большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Заключить же договор о полной материальной ответственности в силу ст. 244 ТК РФ можно лишь с работником, который, во-первых, достиг возраста 18 лет, во-вторых, непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество и, в-третьих, должность или вид его работы законом отнесены к числу тех, которые допускают

    Читать дальше

    Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. бухгалтерское оформление расчетов

     

    Удержания из доходов членов трудового коллектива в пользу юридических и физических лиц осуществляются на основании поступивших в организацию соответствующих исполнительных документов, к числу которых относятся:

    1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании:

    а) принимаемых ими судебных актов;

    б) решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов;

    в) решений иностранных судов и арбитражей;

    г) решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека;

    2) судебные приказы;

    3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

    4) удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений;

    5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной

    Читать дальше

     налогообложение алиментов

     

    Государственная пошлина стала взиматься в большем количестве случаев; ее размер установлен не в МРОТ, а в определенных суммах. По-прежнему госпошлина может уплачиваться в безналичной форме подтверждением платежным поручением с отметкой банка о его исполнении и в наличной форме, подтвержденной квитанцией.

    При подаче заявления по делам о взыскании алиментов госпошлина составляет 100 руб. Заработная плата, полученная работником от российской организации, признается согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

    Организация начисляет заработную плату, затем рассчитывает НДФЛ (исходя из суммы начисленной заработной

    Читать дальше

     отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов

     

    Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

    Для учета обязательных удержаний к счету 76 открыт субсчет "Расчеты по исполнительным документам". При удержании тех или иных сумм по исполнительным документам в учете делается запись:

    Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

    Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным документам" - удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника.

    При выплате удержанных средств взыскателю из кассы делается проводка:

    Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным документам",

    Кредит 50-1 - удержанная сумма выдана получателю из кассы.

    При перечислении удержанных средств на банковский (расчетный) счет взыскателя

    Читать дальше

     ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты

     

    В статье 87 "Ответственность за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства РФ об исполнительном производстве" Федерального закона от 21.07.1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с изменениями от 24.12.2002 г., 10.01, 8.12, 23.12.2003 г., 5.03, 29.06, 22.08.2004 г.) помимо ответственности, предусмотренной за невыполнение требований, содержащихся в исполнительных документах (ст. 85, 86 Закона), граждане и должностные лица могут быть подвергнуты штрафу за неисполнение любого законного требования судебного пристава-исполнителя по исполнению исполнительного документа и любое нарушение законодательства РФ об исполнительном производстве. С незначительными изменениями в статье воспроизведены и перечисленные в ст. 344, 381, 388, 390 ГПК РФ конкретные правонарушения, влекущие

    Читать дальше

     порядок выплаты алиментов

     

    Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы и иных платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетом один раз в месяц. Удержание алиментов должно производиться строго в размерах, установленных судебным решением или соглашением об уплате алиментов. Не допускается приостановление, прекращение удержания алиментов, а также увеличение либо уменьшение размера взыскиваемых сумм по усмотрению организации.

    Удержанные по алиментным обязательствам суммы должны быть в 3-дневный срок выданы взыскателю лично (выдача денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером), переведены по почте либо перечислены на счета взыскателей по вкладам на основании представленного в бухгалтерию заявления получателя алиментов.

    Правильность и своевременность

    Читать дальше

     учет исполнительных документов в организации

     

    В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ поступившие в организацию исполнительные документы носят для администрации обязательный характер, а потому должны быть зарегистрированы в установленном порядке и не позднее следующего дня переданы для исполнения в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации.

    Регистрация поступивших исполнительных документов производится как в журнале учета входящих документов организации, так и в отдельной книге (журнале, карточке) учета исполнительных документов.

    Согласно действующему законодательству исполнительные документы должны храниться в организации до минования срока надобности, но не менее 5 лет (см. п. 162 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием срока хранения,

    Читать дальше

     индексация размера алиментов

     

    С целью сохранения ребенку (детям) максимально возможного уровня его обеспеченности при увеличении установленного законом минимального размера оплаты труда, в случаях взыскания алиментов по решению суда в твердой денежной сумме администрацией организации по месту удержания алиментов производится индексация размера алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

    Индексация - один из способов сохранения реальной стоимости алиментов.

    Индексация размера алиментов предусматривается с целью защиты алиментных платежей от инфляции и проводится регулярно. Стороны могут предусмотреть любые способы индексации, в том числе и привязав размер алиментов к иностранной валюте или нескольким иностранным валютам (определив размер алиментов в российских рублях в

    Читать дальше

     виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей

     

    Исходя из перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. N 841) (с изменениями от 20.05.1998 г., 08.08.2003 г., 06.02.2004 г.), в состав выплат, учитываемых при удержании алиментов, в частности, включаются выплаты:

    1) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;

    2) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж

    Читать дальше

     размер алиментов

     

    Размер алиментов на несовершеннолетних детей, взыскиваемых по решению суда, устанавливается одним из следующих способов:

    1) пропорционально доходу родителя, из которого должны быть удержаны средства на содержание детей, и количеству детей (на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и иного дохода родителя). Однако по решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен с учетом материального или семейного положения сторон;

    2) если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, то размер твердой денежной суммы определяется судом исходя из максимально возможного сохранения ребенку прежнего уровня его обеспеченности с учетом

    Читать дальше

    Удержание алиментов на несовершеннолетних детей

     

    В настоящее время порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам регулируются Семейным кодексом РФ, согласно которому удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится:

    1) на основании соглашения об уплате алиментов, заключаемого между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем;

    2) в судебном порядке.

    Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

    С осужденных к исправительным работам взыскание алиментов по исполнительным документам производится из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда. С осужденных, отбывающих

    Читать дальше

     отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога

     

    Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

    Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68-1 в корреспонденции с дебетом разных счетов (70, 75, 76). При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68-1 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" (дебет субсчета 68-1, кредит счета 51).

    Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту субсчета

    Читать дальше

    Налоговые карточки работников

     

    Первичный документ налогового учета - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) (налоговая карточка). Налоговые карточки согласно п. 1 ст. 230 НК РФ обязаны вести все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам и удерживают с них НДФЛ (т.е. все налоговые агенты). Они ведутся персонально по каждому физическому лицу.

    Налоговую карточку ведет налоговый агент по каждому физическому лицу, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.

    В налоговой карточке отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, подлежащие учету при определении налоговой

    Читать дальше

    Порядок расчета налога, сроки уплаты

     

    При расчете налога на доходы физических лиц доходы граждан уменьшаются на сумму стандартных налоговых вычетов. При этом если у работника есть дети, уменьшить свой доход можно сразу на два вычета: на себя и ребенка. С нового года размер вычета на детей возрос с 300 до 600 руб. Такие изменения в ст. 218 НК РФ внес Федеральный закон от 29.12.2004 г. N 203-ФЗ.

    Кроме того, в прошлом году вычет применялся до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, не превысит 20 000 руб. Теперь же этот порог увеличен вдвое. С 1 января 2005 г. налоговый вычет не предоставляется, начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб.

    Обратите внимание: лимит годового дохода повышен только для вычетов на детей. Стандартный налоговый вычет, который полагается каждому сотруднику (если он не имеет

    Читать дальше

     доходы работников, освобожденные от налогообложения

     

    С 1 января 2005 г. изменился порядок выплаты государственных пособий. Причиной тому стал Федеральный закон от 29.12.2004 г. N 202-ФЗ о бюджете ФСС России. Одно из основных нововведений этого документа заключается в том, что с этого года оплачивать первые два дня временной нетрудоспособности сотрудника обязан работодатель. В связи с этим рассмотрим ряд важных положений, на которые особо следует обратить внимание. Например, такие как:

    1) за счет средств работодателя оплачиваются только рабочие дни или часы, пропущенные сотрудником из-за болезни, приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности;

    2) бытовая травма подлежит оплате с первого дня нетрудоспособности независимо от причины ее получения;

    3) начислять ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет работодателя, не следует;

    4)

    Читать дальше

    Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)

     

    С 1 января 2005 г. в п. 2 ст. 224 НК РФ (в ред. ст. 2 Закона N 112-ФЗ) предусмотрен специальный порядок применения налоговых ставок 35 и 13%.

    В частности, налоговая ставка 35% устанавливается в отношении доходов в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, в отношении которых применяется налоговая ставка

    Читать дальше

    Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)

     

    До 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством и приобретением жилья предоставлялся налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ при определении налоговой базы по НДФЛ только по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

    Для принятия решения о предоставлении налогоплательщикам имущественного налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, или отказа в его предоставлении по причине несоблюдения налогоплательщиками требований налогового законодательства налоговые органы обязаны провести камеральную налоговую проверку полученных деклараций по налогу на доходы, а также представленных налогоплательщиками документов. Поскольку суммы налога, причитающиеся к возврату

    Читать дальше

    Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов

     

    До 1 января 2005 г. налогоплательщики были вправе уменьшить полученные ими в налоговом периоде доходы на сумму имущественного налогового вычета, в которую включались расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории РФ в пределах 1 млн руб. (до 1 января 2003 г. - в пределах 600 тыс. руб.), а также расходы по уплате процентов по ипотечным кредитам, полученным в российских банках. В соответствии с новой редакцией п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2005 г. в сумму имущественного налогового вычета включаются суммы, израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от

    Читать дальше

    Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества

     

    В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 112-ФЗ) при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб.

    При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в

    Читать дальше

     имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья

     

    Федеральным законом от 20.08.2004 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в ст. 220 и 224 ч. 2 НК РФ" внесены изменения в ст. 220 и 224 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. С учетом этих изменений внесены определенные коррективы с 1 января 2005 г. в порядок предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Положения Закона применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2005

    Читать дальше

    Стандартные налоговые вычеты

     

    Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

    Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

    Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

    Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

    1) 3000 руб.;

    2) 500 руб.;

    3) 600 руб.;

    4) 400 руб.

    Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

    Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например,

    Читать дальше

    Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов

     

    Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации

    Читать дальше

    Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок

     

    В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических путевок), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

    1) за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

    2) за счет средств Фонда социального страхования РФ.

    К членам семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ

    Читать дальше

    Налогообложение материальной помощи и подарков

     

    Работнику организации выдана материальная помощь в размере 5000 руб. В налогооблагаемый доход этого работника при исчислении налога на доходы физических лиц включена вся эта сумма.

    В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Статьей 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, получаемых физическими лицами.

    Согласно п. 28 этой статьи освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, в размерах, не превышающих 2000 руб. за налоговый период.

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации в

    Читать дальше

    Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме

     

    "Доходы (выгоды) в натуральной форме" - термин налоговых законодательств ряда стран, означающий поступления за выполненные работы, оказанные услуги в иных формах, кроме денежной, включая натуральную оплату труда, предоставление бесплатных или субсидируемых питания, жилья, автомобилей и иных транспортных средств, услуг компаний, акций компании по заниженным ценам, кредитов на льготных условиях и т.д. Доходы (выгоды) в натуральной форме являются объектом обложения налогом на доходы у лица, получающего такие выгоды.

    К доходам в натуральной форме, в частности, относятся:

    1) суммы оплаты организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав;

    2) полученные работником товары, выполненные в его интересах работы и оказанные услуги;

    3) суммы оплаты труда в натуральной форме.

    Не облагаются только

    Читать дальше

    Ставки налога

     

    С 1 января 2005 г. введены новые ставки налога на доходы физических лиц (Законы от 20.07.2004 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в гл. 24 ч. 2 НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ" и от 29.07.2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах").

    По НДФЛ изменений немного - с этого года ставка по доходам с дивидендов составляет 9%. Основной ставкой остается 13%.

    Понятие "налоговый резидент" для целей налогообложения определено в ст. 11 НК РФ. Под физическими лицами - налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

    Читать дальше

    Доходы работников, подлежащие налогообложению

     

    Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 ч. 2 НК РФ.

    Доходом признается такая экономическая выгода, которая указана в гл. 23 НК РФ (доходы в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды). Доход учитывается только в случае возможности его оценки. Если невозможно определить стоимость дохода, то он не увеличивает налогооблагаемую базу.

    Статья 42 НК РФ устанавливает порядок определения места происхождения дохода. Для разрешения данного вопроса предусмотрено два правила:

    1) место происхождения дохода (доход от источников в РФ или доход от источников за пределами РФ) определяется по правилам, предусмотренным в ч. 2 НК РФ;

    2) если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к

    Читать дальше

Интересное