Передача товаров по договору с особым переходомправа собственности

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

В договоре купли-продажи можно предусмотреть, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже - после оплаты. Товары, которые вы передали покупателю по такому договору, учитывайте на счете 45 до момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.

НДС со стоимости таких товаров начислите при переходе права собственности на них к покупателю. Ведь налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг). А она произойдет лишь тогда, когда право собственности на товары перейдет к их новому владельцу (п. 1 ст. 39 НК РФ). И пока нет реализации, нет и оснований платить налог. Однако налоговики считают иначе. Они требуют начислить НДС при физической передаче товаров покупателю, то есть когда они еще числятся на счете 45 "Товары отгруженные".

 

Пример

В декабре 2005 года ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" партию товаров по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров - 80 000 руб. По договору право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после оплаты. "Актив" рассчитывает НДС "по отгрузке".

Деньги за отгруженные товары "Пассив" перечислил в январе 2006 года.

В декабре бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 45 Кредит 41

- 80 000 руб. - отгружены покупателю товары.

Их стоимость (80 000 руб.) бухгалтер "Актива" указал по строке 215 баланса за 2005 год.

После оплаты товаров покупателем бухгалтер "Актива" сделает записи:

Дебет 51 Кредит 62

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя в оплату товаров;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-2 Кредит 45

- 80 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты

по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

 

Интересное