Баланс исполнения бюджета главного распорядителя(распорядителя), получателя сре

Категория: Отчетность бюджетных организаций
 

Одним из первых пунктов перечня форм бюджетной отчетности является Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. Эту форму заполняют на основании сальдовых остатков соответствующих счетов бюджетного учета. Показатели годовой отчетности обязательно должны быть подтверждены данными инвентаризации, проведенной в установленном порядке.

Учреждения, составляя отчетность по состоянию на 01.10.05, перед заполнением граф 3, 4, 5 "Остатки на начало года" должны произвести следующие операции:

- перераспределить между счетами учета основных средств, материальных запасов стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов и мягкого инвентаря;

- начислить амортизацию на стоимость основных средств и нематериальных активов;

- списать на финансовый результат прошлых отчетных периодов остатки по счетам, которые не применяются в новом Плане счетов (расходы будущих периодов, фонды в основных средствах, нематериальных активах и малоценных предметах и пр.).

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета существенно отличается от ранее действовавших Баланса исполнения сметы доходов и расходов (ф. 1) и Баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (ф. N 1-1). Основные отличия следующие:

1. Новая форма баланса сводит показатели этих форм в одну, при этом предусмотрены графы для отражения показателей бюджетных и внебюджетных средств и их сумм как на начало, так и на конец года.

2. Показатели баланса составляются в рублях и копейках.

3. Новый План счетов не имеет активно-пассивных счетов, поэтому некоторые показатели будут отражаться со знаком "минус".

4. В активе баланса отсутствуют строки, отражающие затраты учреждения (кроме затрат по незавершенному производству).

5. Сальдо по счетам детализированы по аналитическим счетам.

6. Представлять отчетность надо ежеквартально.

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета состоит из двух разделов актива и двух разделов пассива. Рассмотрим подробнее состав показателей этих разделов как по активу, так и по пассиву.

Актив баланса содержит разделы "Нефинансовые активы" и "Финансовые активы".

В разделе "Нефинансовые активы" по строкам 010 "Основные средства" (счет 0 101 00 000), 040 "Непроизведенные активы" (счет 0 102 00 000), 050 "Нематериальные активы" (счет 0 103 00 000) показываются объекты по первоначальной (восстановительной) стоимости по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, а объекты, которые подверглись переоценке, - по восстановительной стоимости. Но строки 010, 020, 050, 060 в валюту баланса не включаются, так как нефинансовые активы учитываются по остаточной стоимости, полученной расчетным путем как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и начисленной суммой амортизации по каждому объекту (строки 030, 070). По строкам 020 и 060 отражается стоимость начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

По строке 080 "Материальные запасы" (счет 0 105 00 000) отражают запасы материальных ценностей, готовой продукции, предназначенные для однократного использования в процессе финансово-хозяйственной деятельности, по фактической стоимости их приобретения или изготовления.

По строке 090 "Вложения в нефинансовые активы" (счет 0 106 00 000) отражаются суммы капитальных вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (изготовлении) и модернизации (реконструкции), которые впоследствии будут приняты к бюджетному учету в качестве объектов нефинансовых активов. Показатели этого счета детализированы в разрезе аналитических счетов бюджетного учета: строки 091 "Капитальные вложения в основные средства" (счет 0 106 01 000), 092 "Капитальные вложения в нематериальные активы" (счет 0 106 02 000), 093 "Капитальные вложения в непроизведенные активы" (счет 0 106 03 000), 094 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)" (счет 0 106 04 000).

По строке 120 "Нефинансовые активы в пути" (счет 0 107 00 000) отражается стоимость объектов основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, оплаченных вышестоящим распорядителем бюджетных средств и отгруженных поставщиками, но не поступивших к концу отчетного месяца в бюджетное учреждение, в том числе в рамках операций по централизованному снабжению материальными ценностями, в разрезе счетов бюджетного учета: строки 121 "Основные средства в пути" (счет 0 107 01 000), 122 "Нематериальные активы в пути" (счет 0 107 02 000), 123 "Материалы в пути" (счет 0 107 03 000). Не отражаются по данным строкам суммы в пути по средствам, предоставленным учреждениям из бюджета, по состоянию на 1 января (графы 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета).

Строка 150 баланса является итогом раздела 1 "Нефинансовые активы". В ней отражается стоимость объектов нефинансовых активов, включая вложения в нефинансовые активы.

Следующий раздел актива баланса называется "Финансовые активы". По строке 160 "Денежные средства учреждения" (счет 0 201 00 000) отражаются денежные средства в разрезе счетов бюджетного учета:

- по строке 161 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" (счет 0 201 01 000) - остатки неиспользованных средств бюджета на счетах получателей средств бюджета, а также остатки неиспользованных внебюджетных средств. В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа 6 "Бюджетные средства" с показателем "На конец отчетного периода" не заполняется;

- по строке 162 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении" (счет 0 201 02 000) - средства, поступившие во временное распоряжение учреждений;

- по строке 163 "Денежные средства учреждения в пути" (счет 0 201 03 000) - средства, перечисленные органами, организующими исполнение бюджета, главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета, но которые будут получены бюджетным учреждением в следующем месяце, а также при переводе средств с одного счета на другой счет. Не отражаются денежные средства учреждения, предоставленные ему из бюджета, по состоянию на 1 января (графы 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета), так как счета по бюджетному финансированию закрываются в конце года;

- по строке 164 "Касса" (счет 0 201 04 000) - остатки наличных денежных средств в кассе. Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января у учреждений по бюджетным средствам (графа 6 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета), поэтому на конец (начало) года данная строка не заполняется;

- по строке 165 "Денежные документы" (счет 0 201 05 000) - фактическая стоимость находящихся в кассе денежных документов;

- по строке 166 "Аккредитивы" (счет 0 201 06 000) - суммы денежных средств при аккредитивных расчетах по договорам с поставщиками материальных ценностей и за оказанные услуги;

- по строке 167 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" (счет 0 201 07 000) - остатки средств бюджета в иностранных валютах на счетах получателей средств бюджета, перечисленных им главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета, а также остатки внебюджетных средств, отраженные на отчетную дату в валюте РФ по курсу ЦБ РФ. В связи с закрытием счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января в графах 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета не предусматриваются остатки средств бюджета, за исключением получателей средств бюджета, находящихся за пределами РФ.

По строке 180 "Финансовые вложения" (счет 0 204 00 000) отражаются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения в разрезе счетов бюджетного учета. Это строки:

- 181 "Депозиты" (счет 0 204 01 000) - средства, размещенные на депозитных счетах;

- 182 "Акции и иные формы участия в капитале" (счет 0 204 02 000) - фактические вложения (инвестиции) в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ и уставные фонды унитарных предприятий;

- 183 "Облигации, векселя" (счет 0 204 03 000) - сумма фактических финансовых вложений в облигации и векселя.

Значительное место в разделе "Финансовые активы" отводится расчетам: с дебиторами по доходам; по выданным авансам; с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам; с подотчетными лицами; по недостачам; с прочими дебиторами. Показатели этих расчетов находят свое отражение в разрезе как аналитических счетов, так и секторов государственного управления, например:

- строка 210 "Расчеты с дебиторами по доходам" (счет 0 205 00 000) - суммы дебиторской задолженности по начисленным доходам, в том числе в разрезе 10 аналитических счетов, а также статей классификации операций сектора государственного управления (строки 211 - 221);

- строка 230 "Расчеты по выданным авансам" (счет 0 206 00 000) - дебиторская задолженность по авансам перечисленным, в том числе в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления с использованием 15 аналитических счетов учета (строки 231 - 246);

- строка 260 "Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам" (счет 0 207 00 000) - дебиторская задолженность по бюджетным ссудам и кредитам, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам и кредитам, государственным кредитам, государственным и муниципальным гарантиям, в том числе в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления и по 5 аналитическим счетам (строки 261 - 265);

- строка 280 "Расчеты с подотчетными лицами" (счет 0 208 00 000) - дебиторская задолженность с подотчетными лицами по выданным им авансам, в том числе в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления и 16 аналитическим счетам (строки 281 - 297);

- строка 320 "Расчеты по недостачам" (счет 0 209 00 000) - сумма числящихся на счете недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке, в том числе в разрезе 5 аналитических счетов расчетов недостач основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов (строки 321 - 325).

По строке 340 "Расчеты с прочими дебиторами" (счет 0 210 00 000) отражают суммы по расчетам с прочими дебиторами в разрезе счетов бюджетного учета. Это строки:

- 341 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" (счет 0 210 01 000) - суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- 342 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (счет 0 210 02 000) - суммы зачисленных в бюджет поступлений. В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 "На конец отчетного периода" не заполняются.

По строке 350 "Итого по разделу II" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) показывается итоговая сумма финансовых активов за отчетный период (строки 160, 180, 210, 230, 260, 280, 320, 340).

Пассив баланса состоит из разделов "Обязательства" и "Финансовый результат".

По строкам 370 - 450 раздела "Обязательства" пассива Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета указывается образовавшаяся за отчетный период кредиторская задолженность. Данный раздел состоит из расчетов: с кредиторами по долговым обязательствам; с поставщиками и подрядчиками; по платежам в бюджеты; с прочими кредиторами; по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

По строке 370 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (счет 0 301 00 000) отражается задолженность кредиторам по государственному и муниципальному долгу, в том числе: задолженность по внутреннему долгу - строка 371 (счет 0 301 01 000), задолженность по внешнему долгу - строка 372 (счет 0 301 02 000).

По строке 373 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (счет 0 302 00 000) показывают сумму кредиторской задолженности в разрезе счетов бюджетного учета. На данном счете отражается кредиторская задолженность по 23 аналитическим счетам. Это строки: 374 "Расчеты по оплате труда" (счет 0 302 01 000); 375 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи" (счет 0 302 02 000); 376 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг" (счет 0 302 03 000); 377 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг" (счет 0 302 04 000); 378 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом" (счет 0 302 05 000); 379 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества" (счет 0 302 06 000); 381 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" (счет 0 302 07 000); 382 "Расчеты по субсидиям государственным организациям" (счет 0 302 08 000); 383 "Расчеты по субсидиям негосударственным организациям" (счет 0 302 09 000); 384 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" (счет 0 302 10 000); 385 "Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств" (счет 0 302 11 000); 386 "Расчеты по перечислениям международным организациям" (счет 0 302 12 000); 387 "Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения" (счет 0 302 13 000); 388 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению" (счет 0 302 14 000); 389 "Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления" (счет 0 302 15 000); 391 "Расчеты по прочим расходам" (счет 0 302 16 000); 392 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств" (счет 0 302 17 000); 393 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов" (счет 0 302 18 000); 394 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизведенных активов" (счет 0 302 19 000); 395 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов" (счет 0 302 20 000); 396 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций" (счет 0 302 21 000); 397 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм участия в капитале" (счет 0 302 22 000); 398 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению денежных документов" (счет 0 302 23 000).

По строке 420 "Расчеты по платежам в бюджеты" (счет 0 303 00 000) отражаются суммы кредиторской задолженности по платежам в бюджет в разрезе счетов бюджетного учета, а именно по строкам: 421 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (счет 0 303 01 000); 422 "Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" (счет 0 303 02 000); 423 "Расчеты по налогу на прибыль" (счет 303 03 000); 424 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (счет 0 303 04 000); 425 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (счет 0 303 05 000); 426 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (счет 0 303 06 000).

По строке 440 "Прочие расчеты с кредиторами" (счет 0 304 00 000) отражаются суммы кредиторской задолженности, в том числе по строкам: 441 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" (счет 0 304 01 000); 442 "Расчеты с депонентами" (счет 0 304 02 000); 443 "Расчеты по удержаниям из заработной платы" (счет 0 304 03 000); 444 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" (счет 0 304 04 000); 445 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (счет 0 304 05 000). В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по счету 0 304 00 000 не заполняются.

По строке 450 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (счет 0 306 00 000) указываются расчеты, возникающие у получателя бюджетных и внебюджетных средств для выплаты наличных денег. По строке 460 "Итого по разделу III" отражается итоговая сумма обязательств, образовавшихся за отчетный период (строки 370, 373, 420, 440, 450).

Раздел "Финансовый результат" пассива баланса отражает финансовый результат учреждения за отчетный период. По строке 470 "Финансовый результат учреждения" (счет 0 401 00 000) учреждения отражают разницу между начисленными доходами и расходами по следующим аналитическим счетам: строка 480 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" - счет 0 401 01 000, строка 490 "Финансовый результат по резервному фонду" - счет 0 401 02 000. В связи с заключением данными счетами финансового результата графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по состоянию на 1 января не заполняются.

По строке 493 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" (счет 0 401 03 000) в графах 3, 4, 5 показателя "На начало отчетного периода" отражается сальдо на начало года, а в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" баланса по состоянию на 1 января - результат с учетом операций по текущему финансовому году.

По строке 494 "Доходы будущих периодов" (счет 0 401 04 000) показывают суммы, поступившие по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от заказчиков за выполненные и сданные отдельные этапы работ, но не относящиеся к доходам текущего отчетного периода. Данные по счету заполняются получателем средств бюджета: в графах 3, 4, 5 показателя "На начало отчетного периода" отражается сальдо по счету на начало года, а в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета эти данные указываются до момента зачисления указанных сумм в доход текущего отчетного периода.

Новой формой по сравнению с ранее действовавшими формами отчетности является Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года, которая составляется по состоянию на 1 января. В справке показываются обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета, по счетам, подлежащим закрытию в установленном порядке по состоянию на 1 января, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5), и заключительные записи по закрытию счетов, сделанные 31 декабря отчетного финансового года (графы 6 - 13).

Главные распорядители и распорядители средств бюджета составляют сводный Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета на основании балансов исполнения бюджетов главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета, составленных и представленных соответственно распорядителями и получателями средств бюджета, путем арифметического суммирования и консолидации остатков по разделам "Нефинансовые активы", "Финансовые активы", "Обязательства", "Финансовый результат". В сводном балансе главным распорядителем и распорядителем средств бюджета по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября по счету 0 304 04 000 "Внутренние расчеты между главными распорядителем (распорядителями) и получателями средств" отражаются суммы полученных за отчетный период денежных средств от органа, организующего исполнение бюджета, и главного распорядителя средств бюджета соответственно (кредитовый оборот счета 0 304 04 000).

 

Интересное