Порядок отражения в бухгалтерском учете операцийпо исчислению и уплате единого

Категория: Налогообложение
 

Согласно ст. 237 и ст. 242 Налогового Кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно ст. 10 Федерального Закона от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового Кодекса РФ.

Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:

- налог и страховые взносы начисляется одновременно с начислением вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),

- сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),

- при исчислении (начислении) суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется только на основании ст. 236, 237 и 238 Налогового Кодекса РФ.

При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно п. 3 ст. 238 Налогового Кодекса РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Кроме того, согласно п. 2 ст. 243 Налогового Кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее:

- налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет,

- если за счет средств Фонда социального страхования РФ производились социальные выплаты работникам, то это также должно найти отражение в бухгалтерском учете при исчислении суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 243 Налогового Кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный Фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:

- начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет),

- если фактически до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15 числа этого же месяца.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 238 Налогового Кодекса РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (и, соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать следующее:

- если налог и страховой взнос с начисленного, но не выплаченного работнику вознаграждения исчислены в обычном порядке (без корректировки налоговой базы), а фактически выплата вознаграждения была произведена позднее товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, то суммы налога и страхового взноса в бухгалтерском учете в момент фактической выплаты в натуральной форме подлежат уменьшению сторнировочной проводкой на суммы налога и страхового взноса, исчисленных с 1000 руб. (если сумма натуральной оплаты превышает 1000 руб.) на каждого работника в месяц.

Согласно п. 3 ст. 236 Налогового Кодекса РФ вознаграждения и иные выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу работников по всем основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 236 Налогового Кодекса РФ, не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:

- фактические расходы, произведенные организацией в пользу работников (иных физических лиц), в бухгалтерском учете могут быть отражены на счетах учета затрат, счетах учета прибылей и убытков, иных балансовых счетах, но если для целей налогообложения прибыли согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ данные расходы не учитываются в качестве расхода, то единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на указанные выплаты не начисляются,

- если возникнет ситуация, когда ранее признанные для целей налогообложения прибыли расходы подлежат корректировке в сторону доначисления налога на прибыль, то и ранее начисленные суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхования также подлежат корректировке сторнировочной записью в бухгалтерском учете.

В таблице приведены основные бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете начисления и уплаты в бюджет единого социального налога:

 
----------------------------------------------------------------T----------------------------------¬
¦Бухгалтерские проводки по Плану счетов бухгалтерского учета фи-¦            Пояснения             ¦
¦нансово-хозяйственной деятельности  организаций,  утв. Приказом¦                                  ¦
¦Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н                              ¦                                  ¦
+------------------------------T--------------------------------+----------------------------------+
¦         Дебет счета          ¦          Кредит счета          ¦               Сумма              ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Уплачен в бюджет единый социальный налог, исчисленный с налоговой базы за прошедший месяц (доплата¦
¦за отчетный период, год)                                                                          ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦69  "Расчеты   по  социальному¦51 "Расчетные счета"            ¦На сумму налога, причитающегося  к¦
¦страхованию и обеспечению":   ¦                                ¦уплате по расчету (декларации)  за¦
¦субсчет "Расчеты по социально-¦                                ¦отчетный месяц  (с  учетом  льгот,¦
¦му страхованию"               ¦                                ¦налоговых вычетов, иных  расходов,¦
¦субсчет "Расчеты  по федераль-¦                                ¦уменьшающих начисленную сумму  на-¦
¦ному  обязательному  медицинс-¦                                ¦лога)                             ¦
¦кому страхованию"             ¦                                ¦                                  ¦
¦субсчет "Расчеты по территори-¦                                ¦                                  ¦
¦альному обязательному медицин-¦                                ¦                                  ¦
¦скому страхованию"            ¦                                ¦                                  ¦
¦субсчет  "Расчеты  по  единому¦                                ¦                                  ¦
¦социальному  налогу, зачисляе-¦                                ¦                                  ¦
¦мому в федеральный бюджет"    ¦                                ¦                                  ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Уплачен в Пенсионный Фонд РФ страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию, исчисленный¦
¦с базы за прошедший месяц (доплата за отчетный период, год)                                       ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦69  "Расчеты   по  социальному¦51 "Расчетные счета"            ¦На сумму страхового взноса, причи-¦
¦страхованию   и   обеспечению"¦                                ¦тающегося  к   уплате  по  расчету¦
¦субсчет "Расчеты по обязатель-¦                                ¦(декларации) за отчетный месяц    ¦
¦ному  пенсионному  страхованию¦                                ¦                                  ¦
¦по  страховой  части  трудовой¦                                ¦                                  ¦
¦пенсии"                       ¦                                ¦                                  ¦
¦субсчет "Расчеты по обязатель-¦                                ¦                                  ¦
¦ному  пенсионному  страхованию¦                                ¦                                  ¦
¦по накопительной части  трудо-¦                                ¦                                  ¦
¦вой пенсии"                   ¦                                ¦                                  ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников основного производства             ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦20 "Основное производство     ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию"                    ¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному  обязательному медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному налогу, зачисляемому в¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦федеральный бюджет"             ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания в части налога, зачисляемого¦
¦                              ¦                                ¦в ФСС                             ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен страховой взнос  на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников ос-¦
¦новного производства                                                                              ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме согласно  пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному   порядку   расчета:¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников вспомогательных производств        ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦23 "Вспомогательные производс-¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме согласно  пре-¦
¦тва"                          ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному   порядку   расчета:¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию"                    ¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному обязательному  медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному  налогу,  зачисляемому¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦в федеральный бюджет"           ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания в части налога, зачисляемого¦
¦                              ¦                                ¦в ФСС                             ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен  страховой взнос  на обязательное пенсионное  страхование  с заработной платы  работников¦
¦вспомогательных производств                                                                       ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦23 "Вспомогательные  производ-¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦ства"                         ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог с заработной платы управленческого персонала                     ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦                              ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию" субсчет "Расчеты по¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному  обязательному медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному налогу, зачисляемому в¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦федеральный бюджет"             ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания  в части налога, зачисляемо-¦
¦                              ¦                                ¦го в ФСС                          ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен страховой взнос по  обязательному пенсионному страхованию с заработной платы управленчес-¦
¦кого персонала                                                                                    ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦26 "Общехозяйственные расходы"¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог  с заработной платы работников отдела сбыта, склада готовой  про-¦
¦дукции или иных работников, деятельность которых связана с продвижением товаров до потребителя.   ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦44 "Расходы на продажу"       ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию"                    ¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному обязательному  медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному  налогу,  зачисляемому¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦в федеральный бюджет"           ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания  в части налога, зачисляемо-¦
¦                              ¦                                ¦го в ФСС                          ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен  страховой взнос  по обязательному пенсионному страхованию с заработной  платы работников¦
¦отдела сбыта, склада готовой продукции или иных работников, деятельность которых связана с продви-¦
¦жением товаров до потребителя.                                                                    ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦44 "Расходы на продажу"       ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен  единый социальный налог  с заработной платы работников организаций  розничной торговли и¦
¦общественного питания.                                                                            ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦44 "Расходы на продажу"       ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию"                    ¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному обязательному  медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному  налогу,  зачисляемому¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦в федеральный бюджет"           ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания  в части налога, зачисляемо-¦
¦                              ¦                                ¦го в ФСС                          ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен страховой взнос  по обязательному пенсионному страхованию  с заработной платы  работников¦
¦организаций розничной торговли и общественного питания.                                           ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦44 "Расходы на продажу"       ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен  единый социальный налог  с заработной платы работников  обслуживающих производств  и хо-¦
¦зяйств                                                                                            ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦29 "Обслуживающие производства¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦и хозяйства"                  ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию"                    ¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному обязательному  медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному  налогу,  зачисляемому¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦в федеральный бюджет"           ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания  в части налога, зачисляемо-¦
¦                              ¦                                ¦го в ФСС                          ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен страховой взнос  по обязательному пенсионному страхованию  с заработной платы  работников¦
¦обслуживающих производств и хозяйств                                                              ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦29 "Обслуживающие производства¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦и хозяйства"                  ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог с заработной платы работникам , осуществлявшим строительство, из-¦
¦готовление или монтаж основных производственных средств организации                               ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦08 "Вложения  во  внеоборотные¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦активы"                       ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию" субсчет "Расчеты по¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному  обязательному медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному налогу, зачисляемому в¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦федеральный бюджет"             ¦бюджет, и  минус  расходы  за счет¦
¦                              ¦                                ¦средств фонда  социального страхо-¦
¦                              ¦                                ¦вания  в части налога, зачисляемо-¦
¦                              ¦                                ¦го в ФСС                          ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен страховой взнос  по обязательному пенсионному страхованию с заработной  платы работникам,¦
¦осуществлявшим строительство, изготовление или  монтаж основных производственных средств организа-¦
¦ции                                                                                               ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦08 "Вложения  во  внеоборотные¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦активы"                       ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислен единый социальный налог и страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с воз-¦
¦награждения  работникам, выполнявшим работы  производственного назначения  по договору граждагско-¦
¦правового характера (например, договор подряда)                                                   ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦70 "Расчеты с персоналом  по оп-¦Начислено вознаграждение  по дого-¦
¦                              ¦лате труда"                     ¦вору  подряда, учитываемое при ис-¦
¦                              ¦                                ¦числении налога на  прибыль в сос-¦
¦                              ¦                                ¦таве расходов                     ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению":         ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по  социальному¦произведением соответствующей  на-¦
¦                              ¦страхованию" субсчет "Расчеты по¦логовой  ставки  (с  учетом  права¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по федеральному¦применения регрессивной  шкалы)  и¦
¦                              ¦обязательному медицинскому стра-¦сформированной с учетом применения¦
¦                              ¦хованию"                        ¦льгот налоговой  базы  исчисляется¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты  по  территори-¦общая сумма налога, минус  налого-¦
¦                              ¦альному  обязательному медицинс-¦вый вычет (начисленная сумма стра-¦
¦                              ¦кому страхованию"               ¦ховых взносов на обязательное пен-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по единому  со-¦сионное страхование) в части нало-¦
¦                              ¦циальному налогу, зачисляемому в¦га,  зачисляемого   в  федеральный¦
¦                              ¦федеральный бюджет"             ¦бюджет. Налог в части, зачисляемой¦
¦                              ¦                                ¦в ФСС, не исчисляется.            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦В исчисленной сумме  согласно пре-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦дусмотренному порядку расчета:    ¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦произведением      соответствующей¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦ставки страхового тарифа (с учетом¦
¦                              ¦страховой части трудовой пенсии"¦права применения регрессивной шка-¦
¦                              ¦субсчет "Расчеты по обязательно-¦лы)  и  сформированной  без  учета¦
¦                              ¦му  пенсионному  страхованию  по¦применения льгот налоговой базы по¦
¦                              ¦накопительной   части   трудовой¦единому социальному налогу в части¦
¦                              ¦пенсии"                         ¦налога, зачисляемого в федеральный¦
¦                              ¦                                ¦бюджет                            ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчисление единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию¦
¦с вознаграждения по договору гражданско-правового характера (например, договор подряда, затраты по¦
¦которому не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль)                              ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦70 "Расчеты с персоналом  по оп-¦Начислено вознаграждение  по дого-¦
¦                              ¦лате труда"                     ¦вору  подряда, не учитываемое  при¦
¦                              ¦                                ¦исчислении  налога  на  прибыль  в¦
¦                              ¦                                ¦составе расходов                  ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦20 "Основное производство"    ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦Единый  социальный налог и страхо-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦вые взносы на  обязательное пенси-¦
¦                              ¦                                ¦онное страхование не начисляются  ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчисление единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию¦
¦с материальной помощи, не учитываемой в расходах при исчислении налога на прибыль                 ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦91 "Прочие доходы и расходы"  ¦70 "Расчеты с персоналом  по оп-¦Начислена материальная помощь, не ¦
¦                              ¦лате труда"                     ¦учитываемая при исчислении налога ¦
¦                              ¦                                ¦на прибыль в составе расходов     ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦91 "Прочие доходы и расходы"  ¦69 "Расчеты по социальному стра-¦Единый  социальный налог и страхо-¦
¦                              ¦хованию и обеспечению"          ¦вые взносы на  обязательное пенси-¦
¦                              ¦                                ¦онное страхование не начисляются  ¦
+------------------------------+--------------------------------+----------------------------------+
¦Исчислено пособие (иные социальные выплаты) страхования РФ                                        ¦
+------------------------------T--------------------------------T----------------------------------+
¦69  "Расчеты   по  социальному¦70 "Расчеты с персоналом  по оп-¦На сумму  исчисленных  пособий или¦
¦страхованию   и   обеспечению"¦лате труда"                     ¦иных  выплат,  осуществляемых   за¦
¦субсчетному "Расчеты  по соци-¦                или             ¦счет  средств  Фонда   социального¦
¦альному страхованию"          ¦76 "Расчеты с разными дебиторами¦страхования РФ                    ¦
¦                              ¦и кредиторами"                  ¦                                  ¦
L------------------------------+--------------------------------+-----------------------------------

Интересное