Расходы на обязательное страхование

Категория: Налогообложение
 

По данной статье учитываются следующие расходы:

- расходы на обязательное страхование работников и имущества;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расходы по обязательным видам страхования имущества (установленные законодательством РФ) включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Согласно ст. 927 Гражданского кодекса РФ обязательное страхование возникает в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.

Кроме того, ст. 3 Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" установлено, что условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Например, Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" для владельцев транспортных средств установлена обязанность за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. В этом случае расходы на обязательное страхование гражданской ответственности включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (см. письмо УМНС РФ по г. Москве от 21.08.2003 г. N 21-09/45887).

В случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана только на договоре, то такое страхование не является обязательным и расходы по нему не учитываются.

Например, это может касаться страхования гражданской ответственности изготовителей и продавцов товара (см. письмо УМНС РФ по г. Москве от 14.01.2004 г. N 21-09/02136), добровольного страхования товаров и иного имущества (см. письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.06.2003 г. N 21-09/31309)

При осуществлении наряду с применением упрощенной системы налогообложения, деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, необходимо вести раздельный учет расходов на страхование.

В случае невозможности ведения раздельного учета прямым методом налогоплательщик может предусмотреть в приказе по учетной политике для целей налогообложения пропорциональное распределение указанных затрат в зависимости от доходов, полученных от различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в общем объеме доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности.

 

Интересное