Депонирование сумм на оплату труда

Категория: Организация и оплата труда
 

Сроки выдачи заработной платы должны быть оговорены в трудовом договоре. На выплату заработной платы предусмотрено 3 дня от начала выдачи, после чего проверяется расчетная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. В том случае, если кассиром обнаружены сотрудники, не получившие зарплату, то против этих фамилий, кассир ставит штамп или пишется от руки "Депонировано".

Каждому депоненту отводится отдельная строка в книге учета расчетов с депонентами или в специальном реестре. В книге (реестре) указывается: табельный номер, фамилия, имя, отчество и депонированная сумма сотрудника.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ___________".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Сумма депонированной заработной платы оформляется записью:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" - депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 "Расчетные счета",

Кредит 50-1 "Касса организации" - депонированная заработная плата внесена на расчетный счет;

Дебет 50-1 "Касса организации",

Кредит 51 "Расчетные счета" - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработанной платы;

Дебет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам",

Кредит 50-1 "Касса организации" - депонированная заработная плата выдана работникам.

 

Пример

В феврале 2005 г. сумма оплаты труда за январь 2005 г., подлежащая выдаче работникам организации, составила 48 000 руб. Оплата труда выплачивается 10-го числа следующего месяца. Наличные на получение денежных средств получены кассиром организации 11 февраля. Таким образом, оплата труда выплачивалась с 11 по 13 февраля. До 14 февраля фактически было выплачено 42 000 руб. Сумма депонированной оплаты труда, составившая 6000 руб., 14 февраля должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет.

Указанные в примере операции на счетах бухгалтерского учета отражаются следующим образом:

 
----------------------------------------------------------------------------T------T---------------¬
¦                    Содержание хозяйственной операции                      ¦Сумма,¦Корреспонденция¦
¦                                                                           ¦руб.  ¦     счетов    ¦
¦                                                                           ¦      +-------T-------+
¦                                                                           ¦      ¦ дебет ¦кредит ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Получены наличные на оплату труда                                          ¦48 000¦  50   ¦  51   ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Выдана оплата труда                                                        ¦42 000¦  70   ¦  50   ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Депонированы денежные суммы                                                ¦ 6000 ¦  70   ¦ 76,4  ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Сдача в банк депонированных сумм                                           ¦ 6000 ¦  51   ¦  50   ¦
L---------------------------------------------------------------------------+------+-------+--------
 

Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего 3 года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если же депонент будет выдаваться группе лиц, следует составить платежную ведомость с указанием "Выдача депонента" и на ее основании произвести расчет (дебет субсчета 76,4; кредит счета 50). Если депонированные суммы получает не работник, а его доверенное лицо, то кассиру следует запросить у него доверенность на получение депонента.

По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет (дебет субсчета 76,4; кредит счета 51) либо выдана в натуральной форме (дебет субсчета 76,4; кредит субсчета 90,1).

По истечении указанного срока (3 года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в общеустановленном порядке.

 
----------------------------------------------------------------------------T------T---------------¬
¦                    Содержание хозяйственной операции                      ¦Сумма,¦Корреспонденция¦
¦                                                                           ¦руб.  ¦      счетов   ¦
¦                                                                           ¦      +-------T-------+
¦                                                                           ¦      ¦ дебет ¦кредит ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Выдана депонированная сумма:                                               ¦      ¦       ¦       ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦Наличными                                                                  ¦6000  ¦ 76,4  ¦ 50,1  ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦в натуральной форме                                                        ¦6000  ¦ 76,4  ¦ 90,1  ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦путем перечисления на личный счет работника                                ¦6000  ¦ 76,4  ¦  51   ¦
+---------------------------------------------------------------------------+------+-------+-------+
¦По истечении срока исковой давности  списана сумма депонента               ¦6000  ¦ 91,1  ¦ 76,4  ¦
¦                                                                           ¦      ¦       ¦       ¦
L---------------------------------------------------------------------------+------+-------+--------
 

Интересное