Налогообложение материальной помощи и подарков

Категория: Организация и оплата труда
 

Работнику организации выдана материальная помощь в размере 5000 руб. В налогооблагаемый доход этого работника при исчислении налога на доходы физических лиц включена вся эта сумма.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Статьей 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, получаемых физическими лицами.

Согласно п. 28 этой статьи освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, в размерах, не превышающих 2000 руб. за налоговый период.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в налогооблагаемую базу надо включить часть суммы материальной помощи в размере 3000 руб.

Работник получил подарок от организации (из числа товаров). Доход работника для исчисления НДФЛ исчислялся как стоимость подарка без НДС.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Вместе с тем согласно подп. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость подарков, не превышающая 2000 руб. в календарном году, полученных от организации или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих налогообложению налогом на наследование или дарение.

Стоимость подарков, превышающая 2000 руб., облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом удержание налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Стоимость передаваемого подарка в целях исчисления НДФЛ признается доходом, полученным в натуральной форме, налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость передаваемого подарка (приза), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. Кроме того, в ст. 211 НК РФ четко прописано, что в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизы.

Таким образом, стоимость подарка в целях исчисления НДФЛ определяется исходя из рыночных цен на идентичные товары с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов.

 

Интересное