налогообложение алиментов

Категория: Организация и оплата труда
 

Государственная пошлина стала взиматься в большем количестве случаев; ее размер установлен не в МРОТ, а в определенных суммах. По-прежнему госпошлина может уплачиваться в безналичной форме подтверждением платежным поручением с отметкой банка о его исполнении и в наличной форме, подтвержденной квитанцией.

При подаче заявления по делам о взыскании алиментов госпошлина составляет 100 руб. Заработная плата, полученная работником от российской организации, признается согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

Организация начисляет заработную плату, затем рассчитывает НДФЛ (исходя из суммы начисленной заработной платы), сумму начисленной заработной платы уменьшает на сумму НДФЛ, а из оставшейся части производит исчисление подлежащей удержанию суммы алиментов.

Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Форму этого содержания они определяют сами. При этом родители вправе заключить между собой соглашение об уплате алиментов в соответствии с гл. 16 Семейного кодекса. Об этом сказано в ст. 80 Семейного кодекса.

В отношении ребенка от первого брака вычет по НДФЛ можно предоставить в том случае, если этот ребенок находится на обеспечении работника. Это подтверждается либо соглашением об уплате алиментов, либо решением суда о взыскании алиментов.

Если сотрудник представит в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета, копии свидетельства о рождении ребенка и соглашения об уплате алиментов (судебного решения), а также документы, подтверждающие фактическую уплату денег, ему может быть предоставлен стандартный налоговый вычет на содержание ребенка. При этом вычет предоставляется в двойном размере, так как ваш сотрудник считается одиноким родителем.

Если не состоящие в зарегистрированном браке родители ребенка проживают вместе, то родителю, претендующему на предоставление стандартного налогового вычета, необходимо подтвердить факт совместного проживания с ребенком. Документом, подтверждающим этот факт, может быть, в частности, выписка из домовой книги.

 

Пример

Бухгалтер ЗАО "Престиж" на основании исполнительного листа удерживает 1/3 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.

Оклад Яковлева - 3500 руб. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев пользуется стандартным налоговым вычетом - 400 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а единый социальный налог - по ставке 26%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(3500 руб. + 800 руб. - 400 руб.) х 13% = 507 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:

3500 + 800 - 507 = 3793 руб.

Бухгалтер "Престижа" должен удержать с Яковлева алименты в сумме:

3793 руб. х 1/3 = 1324 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составит:

1324 руб. х 3% = 40 руб.

В счет выплаты алиментов следует удержать:

1324 руб. + 40 руб. = 1364 руб.

Далее бухгалтер "Престижа" сделает следующие проводки:

Дебет 20 "Основное производство",

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 4300 руб. (3500 + 800) - начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву;

Дебет 20 "Основное производство",

Кредит 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - 43 руб. (4300 руб. х 1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 "Основное производство",

Кредит 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - 138 руб. (4300 руб. х 3,2%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 "Основное производство",

Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" - 860 руб. (4300 руб. х 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН",

Кредит 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - 602 руб. (4300 руб. х 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 "Основное производство",

Кредит 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - 120 руб. (4300 руб. х 2,8%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 507 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" - 1364 руб. - удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 50-1 "Касса организации" - 2429 руб. (4300 - 507 - 1364) - выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний);

Дебет 57 "Переводы в пути",

Кредит 50-1 "Касса организации" - 1324 руб. - сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам",

Кредит 50-1 "Касса организации" - 40 руб. - оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам",

Кредит 57 "Переводы в пути" - 1324 руб. - списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

 

Интересное