Как отчитаться по налогу (форма N 2-ндфл)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Налог перечислите в бюджет не позднее дня, в который получены в кассу или перечислены на счет сотрудника деньги на выплату дохода.

Однако если сотрудник получил доход в виде матвыгоды или в натуре, то налог перечислите в бюджет не позднее дня, который следует за днем фактического удержания налога.

Налог заплатите по месту постановки фирмы на налоговый учет.

Если у фирмы есть обособленные подразделения, налог платят как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения филиалов.

Сумму налога, которую надо уплатить за филиалы, рассчитайте из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.

Если общая сумма удержанного налога менее 100 рублей, ее добавляют к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эту сумму перечислите не позднее декабря текущего года.

В конце года на каждого человека, получившего доход на фирме, составьте справку о доходах по форме N 2-НДФЛ. Эти справки отправьте в свою ИМНС не позже 1 апреля 2006 года.

Из этого порядка есть исключение. Если удержать налог с доходов сотрудника невозможно (например, при выдаче дохода в натуре) или срок, в течение которого это можно сделать, превышает 12 месяцев, направьте справку о доходах этого сотрудника в налоговую в течение месяца со дня получения им дохода.

Справку о доходах по форме N 2-НДФЛ составляют на каждого работника, а также граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. Справку не подают на людей, которые предъявили вам сведения о своей регистрации в качестве предпринимателей.

В справке укажите все доходы, полученные работниками, суммы вычетов, а также исчисленного и удержанного налога за 2005 год.

Доходы, которые этим налогом не облагают, в справке не отражайте.

Справку заполните на основании данных, приведенных:

- в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). Форма налоговой карточки утверждена приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583;

- в индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного соцналога, а также сумм налогового вычета. Ее форма утверждена приказом МНС России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443.

Если фирма не вовремя подаст в налоговую справки о доходах, то ее оштрафуют на 50 рублей за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, оштрафуют и руководителя фирмы на 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если какой-то показатель в справке отсутствует, то эту строку просто не заполняют. Незаполненные поля справки прочеркивать нельзя.

Все суммы, за исключением сумм налога на доходы, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных данных отсутствуют, то в справке ставьте два нуля.

Сумму налога на доходы, удержанную или подлежащую удержанию с работника, отражайте в справке только в целых рублях.

В справке укажите также коды:

- видов документов, удостоверяющих личность;

- полученных доходов;

- налоговых вычетов;

- регионов Российской Федерации.

Все эти коды приведены в приложении к приказу МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379.

Справку заполните на пишущей машинке или на компьютере. Оформлять ее от руки, а также вносить исправления запрещено.

Справки сдайте в налоговую инспекцию любым из двух способов:

1) на специальном бланке (заполнив его на пишущей машинке или распечатав на принтере). Однако воспользоваться таким методом можно, если в вашей фирме работает меньше 10 человек.

Раньше бланки справок получали только в налоговой. Теперь же их либо покупают в магазине, либо распечатывают пустой бланк на принтере и уже потом его заполняют. Заполненные справки прошивать не нужно.

Кроме справок составьте два бланка специального реестра (списка всех справок). Форма реестра приведена в пункте 6.1.1 приложения к форме N 2-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583).

Когда вы принесете справки в ИМНС, инспектор просмотрит, правильно ли они заполнены. Если все в порядке, то он составит два экземпляра протокола приема сведений о доходах физлиц на бумажных носителях. На обоих экземплярах поставьте подпись и печать фирмы.

На практике инспектору обычно достаточно, чтобы на протоколе просто расписались. На всякий случай лучше иметь при себе доверенность на право подписи документов от имени фирмы.

После проверки один экземпляр реестра и один экземпляр протокола инспектор отдаст вам;

2) на дискете.

Для этого сначала принесите в налоговую несколько пустых дискет, на которые вам запишут специальную программу. Затем установите ее на своем компьютере.

Прямо в программе вы заполните справки о доходах своих сотрудников. При необходимости можете распечатать их. Кроме того, в программе есть форма специального реестра (списка всех справок). Распечатайте два экземпляра этого реестра, а заполненные в программе справки запишите на пустую дискету.

Дискету с заполненными справками и два экземпляра реестра сдайте в налоговую.

Налоговый инспектор в вашем присутствии проверит дискету. Если она работает нормально, он составит два экземпляра протокола приема. На обоих экземплярах поставьте подпись и печать фирмы. После проверки один экземпляр реестра и один экземпляр протокола инспектор отдаст вам.

Как заполнить справку о доходах физлица, покажет пример.

 

Пример

Работник ЗАО "Актив" А.Н. Иванов является одним из его учредителей. В 2005 году Иванову установлен оклад 5600 руб. (код дохода 2000).

Общая сумма зарплаты, начисленной Иванову в 2005 году, составила 67 200 руб.

Помимо зарплаты в 2005 году Иванов получил следующие доходы:

- в феврале - матпомощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5000 руб. (код дохода 2760);

- в апреле - матвыгоду от приобретения у фирмы товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 руб. (код дохода 2630);

- в мае, июне, июле - матвыгоду по заемным средствам, полученным от фирмы, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610).

Общая сумма полученной матвыгоды составила:

800 руб. х 3 мес. = 2400 руб.;

- в августе - подарок стоимостью 3000 руб. (код дохода 2720);

- в ноябре - матпомощь в связи со смертью члена семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывается);

- в декабре - дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за 9 месяцев 2005 года (код дохода 1010).

Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Иванов имеет двоих детей в возрасте четырех и восьми лет.

Следовательно, ему надо предоставить налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка.

Сумма налога на доходы, удержанная с Иванова в 2005 году, составила:

- с доходов, облагаемых по ставке 9 процентов, - 2250 руб. (25 000 руб. х 9%);

- с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, - 10 036 руб. (77 200 руб. х 13%);

- с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, - 840 руб. (2400 руб. х 35%).

В пункте 3.1 бухгалтер "Актива" укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов, по их видам (зарплата, матпомощь и т.д.).

В пункте 3.2 отразит сумму доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных Ивановым в каждом месяце 2005 года.

При этом размер матпомощи и стоимость ценного подарка, полученных Ивановым соответственно в феврале и августе 2005 года, он укажет в сумме, превышающей 2000 руб.

В пункте 3.3 будет указана сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.

Так как доход Иванова превысил 20 000 руб. в апреле 2005 года, он имеет право пользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. только в январе, феврале и марте 2005 года. Вычетом в размере 600 руб. на каждого ребенка он может пользоваться до апреля включительно.

Суммы стандартных налоговых вычетов, на которые Иванов имеет право, составят 1200 руб. и 4800 руб. Их бухгалтер укажет в пункте 3.3 справки. Чтобы заполнить пункт 3.4, сложите показатели из пункта 3.1.

Общая сумма доходов Иванова, которую бухгалтер укажет в пункте 3.4, составит:

67 200 руб. + 12 000 руб. + 3000 руб. + 5000 руб. = 87 200 руб.

В пункте 3.5 будет указана сумма дохода Иванова за минусом налоговых вычетов.

Налоговые вычеты указаны в столбце "Сумма вычета" пункта 3.1, а также в пункте 3.3. Следовательно, в пункт 3.5 бухгалтер запишет следующую сумму:

87 200 руб. - (2000 руб. + 2000 руб. + 1200 руб. + 4800 руб.) = 77 200 руб.

В пункте 4.1. будет указана сумма дивидендов, начисленных Иванову в 2005 году, - 25 000 руб., а в пункте 4.3 - сумма налога, удержанная с дивидендов, - 2250 руб.

Пункт 4.2 "Облагаемая сумма доходов", как правило, равен пункту 4.1. Однако если фирма получила дивиденды от участия в других организациях и распределила их в пользу сотрудников, то они вычитаются из общей суммы дохода, указанного в пункте 4.1. Результат вычитания надо записать в пункте 4.2.

В пункте 5.1 укажите доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов. Бухгалтер "Актива" запишет в этот пункт сумму матвыгоды по заемным средствам (2400 руб.).

Для заполнения пункта 5.2 сложите все доходы, указанные в пункте 5.1. В нашем примере в пункте 5.2 бухгалтер укажет 2400 руб.

Чтобы заполнить пункт 6.1, бухгалтер "Актива" сложит суммы налога из пунктов 3.6, 4.2 и 5.4. Таким образом, общая сумма налога, удержанная с доходов Иванова в 2004 году, составит:

10 036 руб. + 2250 руб. + 840 руб. = 13 126 руб.

Справка о доходах Иванова за 2005 год будет заполнена так:

 

Форма 2-НДФЛ

 
                                 Справка                                              
    о доходах физического лица за 2003 год N  21  в ИМНС      7721                    
                                            ------      -----------------             
1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)
1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)    7721138427/7721101001
                                            -----------------------------
1.2. Контактный телефон   123-45-67   1.3. код ОКАТО      452634
                       -------------                ---------------------
1.4. Наименование организации /Фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя    Закрытое акционерное общество "Актив"
               ----------------------------------------------------------
_________________________________________________________________________
2. Данные о физическом лице - получателе дохода__________________________
2.1. ИНН                          773112345678
         ----------------------------------------------------------------
2.2. Номер страхового свидетельства ПФР        107-467-088-69
                                       ----------------------------------
2.3. Статус  1  (1-резидент, 2-нерезидент)
           -----
2.4. Фамилия, имя, отчество
                        Иванов Алексей Николаевич
-------------------------------------------------------------------------
2.5. Код*(1) вида документа, удостоверяющего личность          21
                                                     --------------------
2.6. Серия, номер документа               4500 123456
                            ---------------------------------------------
2.7. Дата рождения 13.04.1962 г.  2.8. Гражданство (код*(1) страны)  643
                   -- -- ----                                      ------
2.9. Адрес постоянного места жительства: Код*(1) страны       643
                                                       ------------------
Почтовый индекс  113182  Код*(1) региона  77  Район
               ---------                ------      ---------------------
                         Город             Москва
------------------------       ------------------------------------------
Населенный пункт_________________________________________________________
Улица       Верхняя        Дом    12    Корпус    1      Квартира   324
     ----------------------   ----------      -----------        --------
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)
3.1. Доходы по видам
Код*(1) Сумма дохода  Код*(1) Сумма вычета  Код*(1) Сумма дохода Код*(1) Сумма вычета
дохода                вычета                дохода               вычета
 2000    67200 .00       -        -  .       2720    3000  .00    501     2000  .00
-------  ------ --    ------- ------- --    ------- ------- --    -----  ------- --
 2630    12000 .00       -        -  .       2760    5000  .00    503     2000  .00
-------  ------ --    ------- ------- --    ------- ------- --    -----  ------- --
3.2. Доходы по месяцам
Январь    5600      .00  Февраль    8600    .00  Март        5600     .00
        ------------ --          ----------- --           ------------ --
Апрель    17600     .00  Май        5600    .00  Июнь        5600     .00
        ------------ --          ----------- --           ------------ --
Июль      5600      .00  Август     6600    .00  Сентябрь    5600     .00
        ------------ --          ----------- --           ------------ --
Октябрь   5600      .00  Ноябрь     5600    .00  Декабрь     5600     .00
        ------------ --          ----------- --           ------------ --
3.3. Стандартные вычеты
Код*(1) Сумма вычета Код*(1) Сумма вычета Код*(1) Сумма вычета Код*(1) Сумма вычета
 103      1200   .00   101     4800   .00                  .                    .
------- --------- -- ------- --------- -- ------- --------- -- ------- --------- --
3.4.Общая сумма дохода  87200 .00  3.5.Облагаемая сумма дохода  77200 .00
                      -------- --                             -------- --
3.6. Сумма налога исчисленная  10036 3.7.Сумма налога удержанная 77200.00
                             --------                           ---------
4. Дивиденды:
4.1. Общая сумма дохода  25000 .00 4.2. Облагаемая сумма дохода 25000 .00
                       -------- --                             ------- --
4.3. Сумма налога исчисленная   2250  4.4.Сумма налога удержанная 2500.00
                             ---------                           ----- --
5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%_________
5.1. Доходы по видам
Код*(1) Сумма дохода  Код*(1) Сумма вычета  Код*(1) Сумма дохода Код*(1) Сумма вычета
дохода                вычета                дохода               вычета
 2610     2400  .00                   .                     .                    .
------- -------- --   ------- -------- --   ------- -------- --  ------- -------- --
------- -------- --   ------- -------- --   ------- -------- --  ------- -------- --
5.2. Общая сумма дохода  2400   .00 5.3.Облагаемая сумма дохода  2400 .00
                       --------- --                            ------- --
5.4. Сумма налога исчисленная  840   5.5.Сумма налога удержанная   840
                             --------                           ---------
6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода
6.1. Общая сумма налога исчисленная          13126
                                    -------------------------------------
6.2. Общая сумма налога удержанная           13126
                                   --------------------------------------
6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет ________
6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов  прошлых
лет _______________
6.5. Долг по налогу за налогоплательщиком ___________
6.6. Долг по налогу за налоговым агентом ________________________________
6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган_____________
7. Доходы от продажи имущества
Код*(1)   Сумма дохода    Код*(1)  Сумма дохода     Код*(1)  Сумма дохода
_____     ________.___    _____    ________.___     _____    ________.___
 
Главный бухгалтер           Яковлева К.Б.  Дата составления 13.03.2006 г.
                 ---------- -------------                   -- -- ----
                  (подпись)   (Ф.И.О.)
     М.П.
 
-------------------------------------------------------------------------

*(1) Значения реквизитов выбираются из справочников