Если объект налогообложения - доходы за минусом расходов

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов за минусом расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам.

 

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что у "Пассива" были расходы только в виде заработной платы и начисления взносов в Пенсионный фонд. Расходы на оплату труда в I квартале составили 60 000 руб., пенсионные взносы - 8400 руб. Расходы на оплату труда за полугодие составили 124 286 руб., начисленные пенсионные взносы - 17 400 руб.

Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2005 года:

120 000 руб. - 60 000 руб. - 8400 руб. = 51 600 руб.

Сумма квартального авансового платежа равна 7740 руб. (51 600 руб. х 15%).

Налоговая база за полугодие составит:

310 000 руб. - 124 286 руб. - 17 400 руб. = 168 314 руб.

Сумма авансового платежа за полугодие равна 25 247 руб. (168 314 руб. х 15%).

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал. Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит 17 507 руб. (25 247 - 7740).